Вы здесь: Главная \ Новости \ Другое \ Как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard уходят от налогов
 
     

Как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard уходят от налогов

29.05.2013 09:16

Как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard уходят от налогов

Российский  бизнес принято ругать за увод прибыли  в офшоры. Но, как показывает расследование  американского сената, россиянам  тут есть чему поучиться у таких  транснациональных гигантов, как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard.

Власти США  озаботились прибылями своих  транснациональных корпораций неспроста. Государственные финансы переживают один из самых тяжелых периодов в  послевоенной истории, а на зарубежных счетах американских гигантов скопилось  более $1 трлн. Бюджетный дефицит  США в 2012 г. составил, по данным МВФ, 8,5% ВВП, а госдолг — $16,7 трлн (106,5% ВВП).

При этом доля корпоративных налогов в доходах  федерального бюджета сокращается. Больше всего после Второй мировой  войны компании платили налог  на прибыль в 1952 г. — 32,1%; в том  же году налоги физлиц составили 42,2%, а налог  с фонда оплаты труда — 9,7%. Сегодня соответствующие показатели, по данным конгресса США, —  8,9, 41,5 и 40%.

Денежный  киприотизм

Подкомитет  по расследованиям сената США в последние  годы изучал, как именно компании избегают налогообложения в США. Результатом  стало несколько докладов, которые, в частности, описывают способы, используемые Microsoft и Hewlett-Packard (опубликован  в сентябре 2012 г.), а также Apple (представлен 20 мая). Выяснилось, что корпорации умело  используют свои офшорные структуры, различия между налоговыми законодательствами разных стран, а также лазейки  в налоговом кодексе США. У  многих есть подконтрольные им зарубежные компании, чья прибыль во много  раз превышает ВВП офшоров, в  которых они зарегистрированы: например, на Бермудских островах эти прибыли  составляют 645% ВВП, на Каймановых — 546%, отмечается в докладе. Ссылаясь на исследования банков JPMorgan Chase и Credit Suisse, сенаторы отмечают, что у американских транснациональных  корпораций более $1,7 трлн нераспределенной зарубежной прибыли и не менее 60% своих денежных средств они держат в других странах. У той же Apple — $145 млрд в деньгах и эквиваленте, из которых $102 млрд — за рубежом.

В марте The Wall Street Journal сообщила, что в 2012 г. средства 60 крупных компаний на счетах за пределами  США выросли на $166 млрд до $1,3 трлн. Более 40% совокупной годовой прибыли  этих компаний было выведено из-под  налогообложения в США. Эти средства также недоступны для выплаты  дивидендов, выкупа акций или инвестиций в США. Apple, которую акционеры долго  призывали направить часть ее огромных денежных запасов на дивиденды, в этом году не вернула для этого  средства на родину (где пришлось бы заплатить налог), а выпустила  облигации на $17 млрд.

Тенденция хранить  деньги за рубежом наиболее заметна  среди высокотехнологичных компаний и в сфере здравоохранения  — таких компаний The Wall Street Journal обнаружила 26 (всего было исследовано 60). На них  пришлось $120 млрд, или три четверти прироста средств на зарубежных счетах в 2012 г. У некоторых там лежат  почти все деньги: так, у Johnson & Johnson — $14,8 млрд из $14,9 млрд.

Только 19 из 60 исследованных компаний раскрыли информацию о сумме налогов, которую  они бы заплатили, если бы вернули  в США всю прибыль зарубежных подразделений, — в общей сложности  получилось $98 млрд дополнительных платежей. При этом в марте вступил в  силу автоматический секвестр расходов федерального бюджета на $85 млрд.

Налог на прибыль  в США составляет 35%, это одна из самых высоких ставок в мире, признают сенаторы в майском докладе, но отмечают: его можно уменьшить различными способами. Так, транснациональные корпорации получают отсрочку по уплате налога «на прибыль от активного  бизнеса» их зарубежных структур, пока эта прибыль не возвращена в США. Это «стимулирует американские компании переводить американские прибыли  в низконалоговые или безналоговые юрисдикции, чтобы избежать в США  уплаты налога и увеличить свою посленалоговую прибыль», констатируется в докладе.

Отдать и  поделить

Основной  способ вывести прибыль в офшоры — трансфертное ценообразование. Трансферт  активов может осуществляться несколькими  способами, отмечается в докладе  подкомитета, и наиболее популярные, но при этом неоднозначные — лицензирование и соглашение о разделе затрат.

При лицензировании юридические права на интеллектуальную собственность обычно остаются в  США, зарубежным структурам передаются лишь экономические. «Расследование подкомитета, а также ряд правительственных  и научных исследований показали, что транснациональные компании США используют трансфертное ценообразование, чтобы передать экономические права  на нематериальные активы подконтрольным  зарубежным компаниям в налоговых  гаванях, при этом расходы записываются на американские подразделения, что  снижает их налогооблагаемую базу на родине», — говорится в докладе. Такая практика дает транснациональным  корпорациям неоправданные преимущества над местными компаниями и фактически является субсидией, сетуют сенаторы. Права же зачастую получают компании-пустышки, не имеющие сотрудников, производства и нередко существующие только на бумаге. Пустышки «повсеместно используются американскими транснациональными корпорациями для налогового планирования», утверждает профессор Школы права  Мичиганского университета Ройвен Ави-Йонах.

Сложность в  оценке нематериальных активов позволяет  корпорациям искусственно завышать прибыль в низконалоговых юрисдикциях, «используя агрессивные методы трансфертного  ценообразования», отмечается в докладе. По законам США офшорная структура  компании должна заплатить за актив  справедливую рыночную цену, но зачастую передаются права на интеллектуальную собственность, связанную с каким-то изобретением или новым продуктом, что делает практически невозможным  определить цену, которую могла бы заплатить за них третья несвязанная  сторона. «Легионы экономистов и  налоговых юристов советуют корпорациям  получить от этого как можно больше выгоды: искусственно установить низкую цену, чтобы минимизировать налогооблагаемую прибыль материнской американской компании. И в результате прибыли  от созданных в США активов  перемещаются в налоговые гавани», — считает председатель подкомитета  сенатор Карл Левин.

При соглашении о разделе затрат стороны договариваются нести часть затрат по разработке нематериального актива и получают долю в возникающей в результате интеллектуальной собственности. Обычно аффилированная структура также  производит платеж материнской в  виде компенсации за трансферт нематериальных активов и за затраты и риски, которые та несет при начале разработки. Однако, как выяснили сенаторы, платежи  офшорных структур зачастую не шли  ни в какое сравнение с затратами  материнских и со стоимостью передаваемых за рубеж активов. Так, ирландская Apple Sales International в 2009-2012 гг. заплатила по договору о разделе затрат материнской компании примерно $5 млрд, а торговля продукцией Apple принесла ей $74 млрд. Эту лазейку, правда, министерство финансов начало закрывать.

В декабре 2008 г. оно опубликовало временные правила (стали постоянными в декабре 2011 г.), в которых постаралось четко  определить соответствие между вкладом  и затратами сторон и получаемой ими выгодой. Однако было разрешено  сохранять условия соглашений, заключенных  до 2008 г., что компании и делали.

Прибыль от галочки

Проблема  вывода транснациональными компаниями прибылей из-под налогообложения  в США не впервые становится предметом  пристального внимания властей. Аналогичная  ситуация — большой дефицит бюджета, медленный рост экономики и падение  корпоративных платежей в результате предоставления отсрочки по уплате налога до возврата прибыли из-за рубежа —  наблюдалась в начале 1960-х гг. Администрация Джона Кеннеди  даже хотела вовсе отменить отсрочку налогообложения зарубежных прибылей, но в итоге был найден компромисс. Компании получили отсрочку для прибыли, полученной в результате активных операций за рубежом, но отныне она была не разрешена  для «пассивной прибыли», такой как  «роялти, проценты или дивиденды» и  от ряда других видов деятельности. Однако подзаконные акты, поправки и исключения практически полностью  свели на нет цель, которую преследовали авторы того закона, констатируется в  докладе подкомитета.

Одна из законодательных  лазеек стала известна как правило  «поставь галочку» (check-the-box). Его ввело  в январе 1997 г. министерство финансов, чтобы упростить для налоговиков  определение структуры собственности  юрлица — корпорации, партнерства, индивидуального предпринимателя  и проч. Налоговики ранее проводили  многофакторный тест, а иностранная  организация классифицировалась в  зависимости от законов ее страны, что еще больше усложняло работу налогового управления США. Новые правила, разрешавшие налогоплательщику  просто выбрать свой налоговый статус («поставить галочку» в нужном окошке), имели непредвиденные последствия. Они позволили корпорациям обходить правило о налогообложении пассивной  прибыли офшорных структур. Стало  возможно зарегистрировать в низконалоговой юрисдикции иностранную компанию, которая  получала пассивную прибыль от другой, подконтрольной ей иностранной компании. Последнюю же материнская корпорация не учитывала в налоговых целях, перестав, таким образом, указывать, что ее зарубежные структуры получают пассивную прибыль. Хотя власти вскоре заметили это, из-за бюрократических  проволочек и процедур это правило  так и не было существенным образом  изменено.

«Потери минфина  чудовищны. Подкомитет выяснил, что  за 2009-2011 финансовые годы Apple могла получить налоговую отсрочку, в то время  как сумма пассивной прибыли  ее офшорных структур была $35,4 млрд, Google — $24,2 млрд, Microsoft — $21 млрд», — констатировал  Левин. В докладе также приводятся цифры, согласно которым в 2011-2012 гг. благодаря правилу «поставь галочку» Apple удалось избежать уплаты в США $12,5 млрд налогов, или по $17 млн в  день.

Еще один способ не платить налоги с зарубежной прибыли  позволяет все-таки вернуть деньги в США. Им активно c 2003-2004 гг. пользуется Hewlett-Packard (HP), получая краткосрочные  кредиты от подконтрольных ей иностранных  компаний. Обычно подобные платежи  облагаются налогом, но есть ряд поправок и исключений, например для краткосрочных  кредитов, которые не переходят через  квартал. HP даже изменила даты финансовых кварталов и года одной из двух подконтрольных ей структур, чтобы  бесперебойно получать от них деньги. Не было ни одного дня, когда бы у  американской компании не было средств, выданных ей в кредит ее офшорными  «дочками», указывают сенаторы.

«Эта кредитная  программа — исключительный пример триумфа формы над содержанием. Это настолько очевидно, что даже во внутренних документах HP она открыто  называется частью “стратегии по репатриации” [прибыли]», — заявили сенаторы.

Чтобы вернуть  налоговому кодексу приоритет содержания, подкомитет рекомендует устранить  лазейки и ужесточить налоговое  законодательство в части трансфертного  ценообразования, чтобы ликвидировать стимулы для  американских корпораций переводить права  на интеллектуальную собственность  в пустышки в низконалоговых юрисдикциях. Предлагается также реформировать  правило «поставь галочку», чтобы  можно было взимать налог с  определенных видов зарубежной прибыли. Налоговое управление должно игнорировать притворные структуры и взимать  американский налог на прибыль любых  иностранных компаний, которые управляются  и контролируются из США. Оно должно использовать свои права по борьбе со злоупотреблениями, чтобы прекращать применение офшорных схем и операций, «которые серьезно нарушают дух налогового кодекса, но структурированы так, чтобы  соответствовать чисто техническим  требованиям правил, определяющих налогообложение  зарубежной прибыли», рекомендуют сенаторы.

Рассчитывать  на то, что компании сами образумятся  и вернут свои деньги в США, не приходится. Пока они просто перестают сообщать в отчетности о своих зарубежных «дочках». По данным контрольного управления конгресса, в 2008 г. 83 из 100 крупнейших по выручке публичных компаний США  сообщали, что у них есть «дочки»  в налоговых гаванях. Но в последнее  время число таких структур в  отчетности подозрительно сократилось. В отчетности Oracle в 2010 г. насчитывалось  более 400 дочерних компаний, к 2012 г. осталось только восемь, из них пять — в  Ирландии. У Google из 100 в 2009 г. (81 из них  — на Бермудах, Нидерландских Антильских островах и в Гонконге) к 2012 г. осталось две в Ирландии. У Microsoft в 2002 г. было больше 100 «дочек», к 2012 г. осталось 11, у Raytheon из 250 в 2003 г. — ни одной, сообщила на днях The Wall Street Journal. Компании в большинстве  своем объясняют это желанием упростить раскрытие информации. Любопытно, что эта тенденция  возникла в то время, как власти стали  активно выявлять налоговые лазейки, отмечает Эдмунд Аутслей из Мичиганского университета, изучающий налоговую  практику крупных корпораций.

А гендиректор Apple Тим Кук ответил сенатскому подкомитету по расследованиям, что  его компания уплатила все положенные налоги. По его словам, возвращать прибыли  в США, пока в стране такой высокий  налог на прибыль и такой сложный  налоговый кодекс, компания не намерена.

Михаил  Оверченко
Роман Шлейнов

Источник: http://www.vedomosti.ru

 

Готовое предложение

Оффшор в Канаде (LP)

Оффшор Великобритания, оффшорная компания в Великобритании LTD , офшор в ВеликобританииСтоимость компании: 2100 USD Ежегодное содержание: 2500 USD
Подробнее...

 

Список всех оффшоров

Оффшор Швеция КВ | Оффшор Шотландия LPОффшор Канада LP | Оффшор Канада LLP | Оффшор Кипр | Оффшор Лихтенштейн | Оффшор Швейцария | Оффшор Маршалловы острова | Оффшор Гон-Конг | Оффшор Сингапур | Оффшор Белиз | Оффшор Британские Виргинские острова | Оффшор Панама | Оффшор Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) (Ras Al Khaimah) Оффшор Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) (Ajman) | Оффшор Сейшельские острова IBC Оффшор Гибралтар

 

 

   
 

Полезные новости

  • Как конкурируют между собой налоговые гавани \\11.12.2017

    Офшоры приватизировали российскую внешнюю торговлю

    В январе 2018 г. в силу вступит расширенный перечень государств (территорий), операции с которыми считаются контролируемыми налоговыми органами. По сути, речь идет о списке стран, которые рассматриваются как офшоры. Сейчас Украина включает в него 65 государств. С января в него добавят более 20 новых юрисдикций. В том числе Австрию, Грузию, Мальту, ОАЭ, Сингапур, Ливан и Марокко.

    ...................................................
  • ЕС опубликовал свой «черный» список юрисдикций \\06.12.2017

    О мнимости конца офшорного периода05 декабря 2017 года Совет Европейского Союза опубликовал давно обещанный список юрисдикций, не сотрудничающих по налоговым вопросам. Если всеевропейский «черный» список юрисдикций, опубликованный в 2015 году, носил по большей части информационный характер, то «черный» список ЕС является «инструментом обеспечения единых условий» в рамках стратегии борьбы с уходом от налогов 2016 года.

    ...................................................

Подписка на новости

...................................................

Контактные данные

Skype: ua-offshore.com

Центральный офис

Адрес: 69035 г. Запорожье ул. Леонида Жаботинского 39, оф. 5
Телефон: +38(050)486-12-62
+38(061)233-95-00
E-mail: info@ua-offshore.com


Представительство в Киеве

Адрес: Киев ул. Выборгская д.94 оф.201
Телефон: (066)-932-40-98
E-mail: kiev@ua-offshore.com


Представительство в Луцке

Адрес: Луцк, проспект Воли, дом. 44, оф.3
Телефон: (0332) 24-35-40, (050) 25-788-25
E-mail: lutsk@ua-offshore.com


Представительство в Харькове

Адрес: г. Харьков, ул. Сумская, д.19
Телефон: (066) 327-31-86
E-mail: kharkiv@ua-offshore.com