Приговор суда об уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий в особо крупных размерах, отмывании денег добытых преступным путем с использованием оффшорных компаний

Амур-Нижнеднепровский районный суд г. Днепропетровска

ПРИГОВОР

именем Украины

08.04.2011 г. Днепропетровск

Справа № 1-1/11

Амур-Нижнеднепровский районный суд г.Днепропетровска в составе коллегии судей:

председательствующего судьи –Воробьёва В.Л.

членов коллегии судей - Дяченко И.В., Лысенко В.А.

при секретаре –Скрипник В.В.

с участием прокурора –Савченко Е.Н.

адвокатов - ОСОБА_1, ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Кировска Мурманской области, гражданина Украины, русского, образование высшее юридическое, женатого, директора ООО "Возрождение", не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 364 ч.2, 209 ч.2, 366 ч.2, 208 ч.2 УК Украины,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженца и жителя г.Днепропетровска, гражданина Украины, украинца, образование высшее юридическое, женатого, директора ООО "Днепротранс-Щит", не судимого, проживающего АДРЕСА_3,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 208 ч.2 УК Украины,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_3, уроженки и жительницы г.Днепропетровска, гражданки Украины, украинки, образование высшее, замужем, главного бухгалтера ЧП "Днепровнештранс", не судимой, проживающей АДРЕСА_4,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.2, 208 ч.2 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_3, будучи гражданином Украины и постоянно проживая на территории Украины, в период времени 2001-2003 года, работая в должности директора предприятия ООО "Днепротранс-Щит" (предприятие зарегистрировано распоряжением от 21.11.2000 года исполкома Амур-Нижнеднепровского районного Совета г.Днепропетровска по юридическому адресу: г.Днепропетровск, ул.Верстовая,43,), в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций по занимаемой должности, имея право подписи, являлся должностным лицом предприятия.

При этом, на ОСОБА_3, согласно действующего законодательства Украины, возложена ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также ответственность, как на гражданина и должностное лицо налогоплательщика по своевременному начислению и уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, в соответствии с:

-ст.67 Конституции Украины - обязанность платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом;

-ст.11 Закона Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 года - ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей, и соблюдение законов о налогообложении;

-Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года –ответственность за организацию бухгалтерского учета предприятия;

-п.10.1 ст.10 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года –ответственность за достоверность и своевременность начисления, и внесение налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины;

-п.20.1 ст.20 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия" от 28.12.1994 года –ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога и соблюдение налогового законодательства;

-ст.10 Закона Украины "О предпринимательстве" от 07.02.1991 года –не нарушать прав и интересов государства, которые охраняются законом;

-ст.1 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан", в соответствии с которым он является плательщиком подоходного налога, на протяжении 2001-2004 годов совершил умышленные преступления против установленного законодательством порядка налогообложения юридических и физических лиц.

Так, ОСОБА_3, являясь директором ООО "Днепротранс-Щит"с 14.11.2000 года по 01.05.2003 год, и будучи соучредителем указанного предприятия (часть в уставном фонде составляет 75%) со дня его регистрации по настоящее время, на протяжении 2-го квартала 2001 года –1-го квартала 2003 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в особо крупных размерах.

С этой целью, сознавая, что в результате его умышленных действий будут неуплачены налоги, и желая этого, ОСОБА_3 разработал и применил преступную схему уклонения от уплаты налогов, которая предусматривала занижение валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит"и сокрытие объектов налогообложения путем использования подделанных и недействительных по своей сути договоров, а также использования счета открытого в иностранном банке от имени иностранной компании, которая была снята с регистрации во время фактического использования такого счета.

Так, ОСОБА_3, в период с 08.03.2000 года по 06.06.2000 года, в офисе Днепропетровского представительства АО "ПАРЕКС" по адресу: г.Днепропетровск, ул.Мечникова,3, получил уставные документы и доверенность от 08.03.2000 года, выданную номинальными директорами компании "Transglobal United Services Limited" (зарегистрирована 15.01.99 за № 299962 и по адресу: Suite,6 Durcan House.1\3 Sandorfroad, Dublin 6, Ireland), на руководство указанной компанией.

Получив такие документы ОСОБА_3, в соответствии с доверенностью, приобрел право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и аннулировать договора, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться средствами, которые находятся на счете компании.

Получив такое право ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов, 06.06.2000 года в Днепропетровском представительстве АО "ПАРЕКС" подписал документы на открытие счета компании "Transglobal United Services Limited", а именно договор на открытие и обслуживание кодированного счета в банка АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

На основании указанного договора, компании "Transglobal United Services Limited" был открыт счет №0000754357, а ОСОБА_3 получил электронное устройство модуляции кодов доступа к счету - "DigiPass" № 29224609, с помощью которого можно проводить операции по списанию денежных средств со счета.

В дальнейшем он, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, использовал вышеуказанный счет компании "Transglobal United Services Limited" с целью сокрытия валового дохода ООО "Днепротранс-Щит" и занижения объекта налогообложения.

Так, ОСОБА_3 будучи директором и соучредителем ООО "Днепротранс-Щит", проводил на территории Украины коммерческую охранную деятельность, предусмотренную Уставом ООО "Днепротранс-Щит".

Достоверно зная, что в валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" должны включаться доходы, полученные от реализации этим предприятием охранных услуг, с целью сокрытия объекта налогообложения и занижения валовых доходов, включил во взаиморасчеты между заказчиком услуг по охране ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и реальным исполнителем таких услуг - ООО "Днепротранс-Щит", иностранную компанию "Transglobal United Services Limited".

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять таких работ, так как не имеет возможности выполнять их, в связи с тем, что:

-представительство компании, сама компания, не зарегистрированы на территории Украины;

-компания не имеет лицензии на предоставление услуг связанных с охраной государственной и другой собственности, которая предусмотрена п.43 ст.9 Закона Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" от 01.06.2000 года №1775-III;

-компания не имеет аккредитации на Приднепровской Железной дороге необходимой для осуществления охраны грузов, которые перевозятся со станции расположенной на Приднепровской Железной дороге;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-компания должна быть снятая в Ирландии в 2001 году с регистрации за неподачу отчетности.

Включение иностранной компании "Transglobal United Services Limited" во взаимоотношения между заказчиком охранных услуг - ОАО "Никопольский завод ферросплавов" и их исполнителем - ООО "Днепротранс-Щит" заключалось в том, что ОСОБА_3, действуя от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited", предоставил для подписания служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" поддельный договор № 1123 от 18.05.2001 года с факсимильным оттиском подписи ОСОБА_6. При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что ОСОБА_6 не имел отношения к коммерческой деятельности компании и не имел права, в соответствии со статусом компании, подписывать указанный договор.

Предметом вышеуказанного договора было предоставление услуг со стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране груза ферросплавов во время его транспортировки по территории Украины.

Акты выполненных работ после подписания их служебными лицами ОАО "Никопольский завод ферросплавов" были основанием для перечисления средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Продолжая преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов? ОСОБА_3, достоверно зная, что компания "Transglobal United Services Limited" не будет выполнять охранных услуг, так как не имеет возможности выполнять их в связи с тем, что:

-представительство компании, сама компания, не зарегистрированы на территории Украины;

-компания не имеет лицензии на предоставление услуг, связанных с охраной государственной и другой собственности, которая предусмотрена п.43 ст.9 Закона Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности" от 01.06.2000 года;

-компания не имеет аккредитации на Приднепровской железной дороге, необходимой для осуществления охраны грузов, которые перевозятся со станции расположенной на Приднепровской железной дороге;

-компания в своем штате не имеет сотрудников;

-компания снята в Ирландии в июле 2001 года с регистрации за неподачу отчетности, предоставил для подписания служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов" поддельные договора: № 2617 от 01.10.2001 года; № 3327 от 28.12.2001 года; № 08 от 09.01.2003 года, с факсимильным оттиском подписи ОСОБА_6.

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что ОСОБА_6 не имел отношение к коммерческой деятельности компании и не имел права, в соответствии со статусом компании, подписывать указанные договора.

Предметом указанных договоров было предоставление услуг со стороны иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране груза ферросплавов во время транспортировки.

В дальнейшем ОСОБА_3, предоставлял лично, или через других лиц, служебным лицам ОАО "Никопольский завод ферросплавов", от имени иностранной компании "Transglobal United Services Limited", поддельные акты выполненных работ за якобы выполненные на территории Украины работы со стороны иностранной компании в рамках указанных договоров. Акты выполненных работ, после подписания их служебными лицами ОАО "Никопольский завод ферросплавов", были основанием для перечисления средств на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Таким образом, за период с 11.06.2001 года по 13.02.2003 года включительно, на основании поддельных договоров № 1123 от 18.05.2001 года, № 2617 от 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года, № 08 от 09.01.2003 года и актов выполненных работ к ним, ОАО "Никопольский завод ферросплавов" получило услуг по охране грузов на территории Украины на общую сумму -3539877,23 долларов США, за которые рассчиталось путем перечисления денежных средств на счет компании "Transglobal United Services Limited" в размере 3459877,26 долларов США.

С учетом первого события (получение услуг или перечисление предоплаты), полученные вышеуказанные услуги ОАО "Никопольский завод ферросплавов" отнесло в состав валовых затрат в размере 18875127,31 грн (3539877,23 долларов США), а сумму налога на добавленную стоимость из этих услуг в размере 3775025,46 грн. - в состав налогового кредита по НДС.

Фактически все услуги по охране грузов ОАО "Никопольский завод ферросплавов" на территории Украины осуществляло предприятие ООО "Днепротранс-Щит".

Формально, с целью предоставления своим действиям законного вида, ОСОБА_3 выполнение таких услуг было оформлено с помощью поддельного договора № 1 от 11.06.2001 года с компанией "Transglobal United Services Limited", который якобы от имени руководителя этой компании подписал ОСОБА_6.

При этом ОСОБА_3 было достоверно известно, что он в соответствии с доверенностью от 08.03.2000 года, выписанной номинальными директорами "Transglobal United Services Limited", и банковскими документами компании, является единственным лицом, которое выполняет функции общего администрирования компании, имеет право заключать и расторгать договора, а также является единственным распорядителем счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited", открытого в иностранном банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

ОСОБА_3, желая уклониться от уплаты налогов, используя права, предоставленные указанной выше доверенностью от 08.03.2000 года, и в то же время, будучи директором ООО "Днепротранс-Щит," заключил и подписал от имени руководителя ООО "Днепротранс-Щит" договор № 1 от 11.06.2001 года, указав в нем и дополнениях к нему, стоимость услуг по охране таким образом, чтобы большая часть фактических валовых доходов, от деятельности по охране грузов, безосновательно осталась на счете и в активах иностранной компании "Transglobal United Services Limited".

Так, в соответствии с поддельными актами выполненных работ по указанному договору, ООО "Днепротранс-Щит", в период времени 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года, предоставило услуг для иностранной компании "Transglobal United Services Limited" по охране грузов (ферросплавов), которые принадлежали ОАО "Никопольский завод ферросплавов" при их перевозке по территории Украины на общую сумму 322 739,32 долларов США.

За такие предоставленные услуги ООО "Днепротранс-Щит" получило со счета вышеупомянутой иностранной компании на свой счет денежные средства в сумме 322739,12 долларов США. Предоставленные услуги в размере 1432000,28 грн без налога на добавленную стоимость в сумме 286431,40 грн, ООО "Днепротранс-Щит", в соответствии с действующим законодательством, отнесло в состав валовых доходов. Сумма НДС - 286431,40 грн отнесена в состав налоговых обязательств ООО "Днепротранс-Щит".

Вся оставшаяся сумма, как разница между перечисленными на счет иностранной компании "Transglobal United Services Limited" суммы 3459877,26 долларов США, по актам выполненных работ по охране грузов по территории Украины в рамках договоров № 1123 от 18.05.2001 года, № 2617 с 01.10.2001 года, № 3327 от 28.12.2001 года и № 08 от 09.01.2003 года и перечисленными со счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited" суммы 322739,32 долларов США, на счет ООО "Днепротранс-Щит" по актам выполненных работ по охране грузов по территории Украины в рамках договора №1 от 11.06.2001 года. осталась на счете иностранной компании открытом в банке АО "Parekss-banka" (г.Рига, Республика Латвия).

В дальнейшем, накопленные таким образом деньги, ОСОБА_3, с помощью устройства удаленного доступа управления счетом "DigiPass" №29224609, перечислял на карточные счета, открытые им же на свое имя, имена своих детей ОСОБА_8 и ОСОБА_9, ОСОБА_10, счет матери, а также на счета предприятий "ROLDER LLC" и "GLESSER LLC", которые от имени предприятий открывал ОСОБА_3

Таким образом, с использованием счетов иностранной компании "Transglobal United Services Limited", ОСОБА_3, было сокрыто за период 2-й квартал 2001 года - 1-й квартал 2003 года валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит" от реализации услуг по охране грузов на территории Украины на сумму, которая равняется в соответствии с курсом МБ Украины 17 443 127,03 грн:

2-й квартал 2001 года - 425 586,07 грн;

3-й квартал 2001 года - 4 375 886,82 грн;

4-й квартал 2001 года - 3 017 410,95 грн;

1-й квартал 2002 года - 2 154 219,06 грн;

2-й квартал 2002 года - 2 860 422,54 грн;

3-й квартал 2002 года - 1 339 893,20 грн;

4-й квартал 2002 года - 2 408 785,45 грн;

1-й квартал 2003 года - 860 922,95 грн.

ОСОБА_3, достоверно зная, что указанная сумма, благодаря его действиям, указанным выше, не будет включена в состав валовых доходов бухгалтером предприятия ООО "Днепротранс-Щит", доводя свой преступный умысел до конца, подписывал от имени директора ООО "Днепротранс-Щит" налоговую отчетность предприятия по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, которая предоставлялась по месту регистрации предприятия в ГНИ Амур-Нижнеднепровского района г.Днепропетровска за период деятельности 2-й квартал 2001 году - 1-й квартал 2003 года включительно.

Указанные действия привели к нарушению п.3.1 ст. 3 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.1997 года №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, действовавшими в указанный период, и которым предусмотрено, что "Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода… на сумму валовых затрат налогоплательщика… и на сумму амортизационных отчислений п.10.1 ст.10 указанного Закона, которой определяет, что: "прибыль налогоплательщиков… облагается налогом по ставке 30% к объекту налогообложения".

Это в свою очередь привело к уклонению от уплаты налога на прибыль на сумму 5232938,11 грн, в т.ч. по периодам:

-2 квартал 2001 года - 127 675,82 грн;

-3 квартал 2001 года - 1 312 766,04 грн;

-4 квартал 2001 года - 905 223,29 грн;

-1 квартал 2002 года - 646 265,72 грн;

-2 квартал 2002 года - 858 126,76 грн;

-3 квартал 2002 года - 401 967,96 грн;

-4 квартал 2002 года - 722 635,63 грн;

-1 квартал 2003 года - 258 276,89 грн.

Кроме того, указанные выше действия ОСОБА_3 привели к нарушению п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года № 168/97, с изменениями и дополнениями, которые действовали в период проведения фактических действий, и которым предусмотрено, что "Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины...", и к нарушению п.п.6.1.1 п.6.1 ст.6 того же Закона, согласно которому "Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов".

Это в свою очередь привело к уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3488594,06 грн, которая должна быть начислена по ставке 20% на сумму заниженных валовых доходов ООО "Днепротранс-Щит" в:

-июне 2001 года - 85 117,21 грн;

-июле 2001 года - 363 435,58 грн;

-августе 2001 года - 194 122,43 грн;

-сентябре 2001 года - 317 619,37 грн;

-октябре 2001 года - 309 149,08 грн;

-ноябре 2001 года - 159 369,77 грн;

-декабре 2001 года - 134 963,35 грн;

-январе 2002 года - 144 600,29 грн;

-феврале 2002 года - 149 392,13 грн;

-марте 2002 года - 136 851,39 грн;

-апреле 2002 года - 140 962,22 грн;

-мае 2002 года - 133 473,37 грн;

-июне 2002 года - 297 617,55 грн;

-июле 2002 года - 145 405,11 грн;

-августе 2002 года - -15 577,29 грн (отрицательное значение объекта налогообложение);

-сентябре 2002 года - 138 150,81 грн;

-октябре 2002 года - 123 462,26 грн;

-ноябре 2002 года - 132 362,13 грн;

-декабре 2002 года - 225 932,71 грн;

-феврале 2003 года - 172 184,59 грн.

Таким образом, общая сумма неуплаченных налогов, которые должно было уплатить ООО "Днепротранс-Щит", в результате умышленных действий ОСОБА_3, составила 8 млн.721 тыс.532 грн.17 коп. (5232938,11 + 3488594,06), что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, в нарушение Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года, уклонился от уплаты подоходного налога с граждан в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3. будучи гражданином Украины, который имеет и имел в течение 2001 - 2003 годов постоянное местожительство на территории Украины по адресам: АДРЕСА_1;АДРЕСА_2, на протяжении этого периода времени работал на предприятии ООО "Днепротранс-Щит" на должности директора предприятия.

Кроме того, ОСОБА_3, на основании сертификатов от 08.09.2000 года об учреждении компании и от 01.10.2002 года о возобновлении и возрождении компании "Transglobal united services ltd. inc." (E.Loockerman St., Ste/205, Dover, Delaware 19901 Located in the County of Kent) был, со дня учреждения компании, ее директором, а также на основании доверенности 08.03.2000 года выполнял функции общего администрирования и имел право распоряжаться активами и имуществом компании "Transglobal United Services Limited" (Suite,6 Durcan House. 1\3 Sandorf road, Dublin 6, Ireland) со дня получения доверенности по 01.04.2003 год включительно.

В течение фактического срока выполнения функций, которые вытекали из сертификатов и доверенности, ОСОБА_3 был единственным лицом, которое имело права распоряжаться счетами № 0000754357 компании "Transglobal United Services Limited" (Ирландия), и № 0000755199 компании "Transglobal united services ltd. inc." (США), открытыми в банке АО "Parekss-banka" (Республика Латвия).

Осуществляя финансовую деятельность по указанным счетам, ОСОБА_3 получал на протяжении 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года доход, который является объектом налогообложения в соответствии со ст.2 ДКМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года, действовавший во время фактического получения дохода.

При этом, ОСОБА_3, достоверно зная, что объектом налогообложения подоходным налогом с граждан является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (который состоит из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами, с целью уклонения доходов от налогообложения, открыл на свое имя и на имя своих близких родственников валютные счета в иностранном банке АО "Parekss-banka", которые использовал незаконным путем.

В результате таких действий, на счета, открытые в АО "Parekss-banka" (г.Рига) на имя ОСОБА_3 за период 2001 - 2003 года поступили доходы, которые подлежат налогообложению, суммы с которых снимались с помощью пластиковых карточек:

1.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 № НОМЕР_1 (НОМЕР_2), номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_3:

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 14101,04 ЕВРО, что в соответствии с курсом НБУ составляет 73322,22 грн (с помощью пластиковой карточки ЕСМС №НОМЕР_4);

-в период 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 3567 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 18820,67 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_5);

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 2060,45 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 10 692,78 грн (с помощью пластиковой карточки VAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_6), а также 4476,05 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 23844,52 грн (с помощью пластиковой карточки ЕСМС №НОМЕР_7);

2.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_8, номер которого в дальнейшем заменен банком на № НОМЕР_9:

-в период с 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 14920 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 79721,72 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_10), а также 12428,63 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 65512,16 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO №НОМЕР_11);

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 4254,76 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 22262,75 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO № НОМЕР_11), а также 22570,69 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 118184,53 грн (с помощью пластиковой карточки MAESTRO №НОМЕР_12);

3.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_13, номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_14 (с помощью пластиковой карточки VISA GOLD №НОМЕР_15):

-в период с 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 12707,96 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет - 67101,19 грн;

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 25404,26 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 133468,84 грн;

4.Со счета, открытого на имя ОСОБА_3 №НОМЕР_34, номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_9 (с помощью пластиковой карточки MAESTRO/CIRRUS № НОМЕР_16), в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 28125,13 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 149208,74 грн;

ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов, по результатам 2001,2002 годов, декларации о доходах, подача которых является обязательной в случае получения дохода не по основному месту работы и предусмотрена ст.19 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года № 13-92, с изменениями и дополнениями, который действовал на протяжении 2001 - 2003 годов, в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска не подавал.

13.02.2004 года за №99/17-208, ОСОБА_3 была подана декларация о доходах, полученных с 01.01.2003 года по 31.12.2003 год, в соответствии с которой он в состав доходов не включил доходы, полученные от осуществления операций по снятию средств из вышеприведенных карточных счетов.

В результате таких действий ОСОБА_3, им не задекларированы следующие суммы доходов, которые подлежат налогообложению:

-2001 год - 231 155,74 грн;

-2002 год - 530 984,38 грн;

-2003 год - 0 грн.

С указанных сумм, ОСОБА_3 умышленно, в нарушении п.3 ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года, не уплатил следующие суммы подоходного налога:

-за 2001 год - 46 231,15 грн;

-за 2002 год - 106196,88 грн;

-за 2003 год - 0 грн.

Всего сума неуплаченного подоходного налога с перечисленных и полученных денежных средств со счетов, пользователем которых был ОСОБА_3, составила 152428,03 грн.

Кроме того, на счета, открытые в AT "Parekss-banka" (г.Рига) по поручению ОСОБА_3 на его близких родственников, за период 2001 -2003 года поступили денежные средства, которые подлежат налогообложению и с которых с помощью пластиковых карточек снимались следующие суммы:

1.Со счета, открытого на имя ОСОБА_8, №НОМЕР_17 (с помощью пластиковой карточки VISA №НОМЕР_18):

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 9893,55 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 51 545 грн;

-в период с 01.01.2003 года по 31.03.2003 год - 3503 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 17952 грн.

2.Со счета, открытого на имя ОСОБА_9, №НОМЕР_19, номер которого в дальнейшему заменен банком на №НОМЕР_20 (с помощью пластиковой карточки ЕСМС №НОМЕР_21):

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 13169,90 ЕВРО, что в соответствии с курсом НБУ составляет 68062,67 грн;

-в период с 01.01.2003 года по 31.03.2003 год - 3222,33 ЕВРО, что в соответствии с курсом НБУ составляет 17700 грн.

3.Со счета, открытого на имя ОСОБА_10 НОМЕР_22, номер которого в дальнейшем заменен банком на №НОМЕР_23 (с помощью пластиковой карточки VISA GOLD №НОМЕР_24):

-в период с 01.04.2001 года по 31.12.2001 год - 4555,36 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 23 652,18 грн;

-в период с 01.01.2002 года по 31.12.2002 год - 18072,89 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 100521,20 грн;

-в период с 01.01.2003 года по 31.03.2003 год - 2382,29 долларов США, что в соответствии с курсом НБУ составляет 12 629,12 грн.

Учитывая, что средства, которые поступали и снимались с индивидуальных валютных счетов детей ОСОБА_3 - сына ОСОБА_8, и дочери ОСОБА_9, а также на счета ОСОБА_10, с которой он проживал без заключения брака, не были их доходами, а являлись доходами ОСОБА_3 от использования счетов иностранных компаний "Transglobal united services ltd.inc." и "Transglobal United Services Limited", и, только распределялись ОСОБА_3 между близкими родственниками, то такие доходы должны облагаться налогами, как совокупный доход ОСОБА_3 по ставке 20%, как это предусмотрен п.З. ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года.

Кроме того, ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов и доведение своего преступного умысла до конца, по результатам 2001, 2002 годов, декларации о доходах, подача которых является обязательной в случае получения дохода не по основному месту работы и предусмотрена ст.19 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.1992 года № 13-92, с изменениями и дополнениями, который действовал в период 2001 - 2003 годов, в ГНИ в Кировском районе г.Днепропетровска не подавал.

13.02.2004 года за №99/17-208 ОСОБА_3 была подана декларация о доходах, полученных с 01.01.2003 года по 31.12.2003 год, в соответствии с которой он, в состав доходов, не включил доходы, полученные от осуществления операций по снятию средств с вышеуказанных карточных счетов, открытых на его детей и ОСОБА_10

В результате таких действий ОСОБА_3 им не задекларированы следующие суммы доходов, которые подлежат налогообложению.

1.По счету открытому на имя ОСОБА_8:

-2001 год - 0 грн.;

-2002 год - 50 507,49 грн;

-2003 год - 17 952 грн.

2.По счету открытому на имя ОСОБА_9:

-2001 год - 0 грн;

-2002 год - 68 062,67 грн;

-2003 год - 17 700 грн.

3.По счету открытому на имя ОСОБА_10:

-2001 год - 23 652,18 грн;

-2002 год - 100 521,20 грн;

-2003 год - 12 629,12 грн.

С указанных сумм ОСОБА_3 умышленно, в нарушение п.3 ст.7 Декрета КМУ "О подоходном налоге с граждан" № 13-92 от 26.12.1992 года не уплатил следующие суммы подоходного налога.

1.По счету открытому на имя ОСОБА_8:

-2001 год - 0 грн;

-2002 год - 10 101,50 грн;

-2003 год - 3 590,40 грн, а всего 13 691,90 грн.

2.По счету открытому на имя ОСОБА_9:

-2001 год - 0 грн;

-2002 год - 13 612,53 грн;

-2003 год - 3 540,00 грн, а всего 17 152,53 грн.

3.По счету открытому на имя ОСОБА_10:

-2001 год - 4 730,44 грн;

-2002 год - 20 104,24 грн;

-2003 год - 2 525,82 грн, а всего 27 360,50 грн.

Всего сума неуплаченного подоходного налога с перечисленных и полученных денежных средств со счетов, открытых на имена ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 составила 58 204,93 грн.

Таким образом, общая сумма неуплаченного подоходного налога в результате умышленных действий ОСОБА_3, за 2001 - 2003 года составила 210 тис. 632 грн. 96 коп. (152 428,03 + 58 204,93)

Общая сумма неуплаченных налогов в результате умышленных действий ОСОБА_3, как служебного лица и как физического лица, составила 8млн. 932тыс. 165 грн. 13 коп. (8 721532,17 + 210632,96), что в пять тысяч и больше раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, который соответствует установленной социальной льготе и является особо крупным размером.

Обстоятельства совершения ОСОБА_3 преступления, предусмотренного ст. 364 ч. 2 УК Украины.

ОСОБА_3, в период 2-го квартала 2001 года - 1-го квартала 2003 года, являлся директором ООО "Днепротранс-Щит" и соучредителем указанного предприятия, служебным лицом, на которое возложены обязанности по выполнению организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций на занимаемой должности.

Кроме того, ОСОБА_3, в соответствии с доверенностью, выданной 08.03.2000 года номинальными директорами компании "Transglobal United Services Limited", получил право выполнять функции общего администрирования компании, распоряжаться активами и имуществом, заключать и расторгать договора, открывать счета компании в банковских учреждениях и распоряжаться денежными средствами, которые находятся на счете компании "Transglobal United Services Limited", и, таким образом, ОСОБА_3 фактически выполнял функции служебного лица иностранной компании (административно-хозяйственные функции). При этом ОСОБА_3 злоупотреблял своим служебным положением и использовал его вопреки интересам службы, и такое использование выразилось в следующий:

Так, он, реализуя свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов с использованием счета иностранной компании "Transglobal United Services Limited" и достоверно зная, что в валовые доходы ООО "Днепротранс-Щит" должны включаться доходы, полученные от реализации обществом охранных услуг, с целью сокрытия объекта налогообложения и занижения валовых доходов, включил во